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《瞭望》发表中注协副会长兼秘书长陈毓圭署名文章:注册会计师行业——社会管理创新的自觉实践者和重要推动者”

浏览次数: 日期:2011年7月13日

 《瞭望》2011年第28期(2011711日出版),发表中注协副会长兼秘书长陈毓圭署名文章:“注册会计师行业——社会管理创新的自觉实践者和重要推动者”。全文如下:

 

注册会计师行业

——社会管理创新的自觉实践者和重要推动者

陈毓圭

 

2009年以来,党中央以会计师行业为“突破口”,探索在社会协同管理中,大力发展、引导及发挥各类社会组织作用的有效途径。注册会计师行业肩负使命,先行先试,在服务社会管理创新方面进行了深入研究和大胆探索,极大地推动了行业科学发展和社会管理创新,形成了许多有益的启示。

近年来,党和国家高度重视新社会阶层和新兴社会组织建设,中央领导曾先后两次到注册会计师行业调研,并多次做出重要批示,对以会计师行业为“突破口”,探索加强社会组织党的建设,确保其健康发展,形成党委和政府与社会组织互补、互动的社会管理体系寄予厚望。按照中央指示精神,在财政部党组领导下,中国注册会计师协会肩负使命,认真总结经验,先行先试,在社会组织服务社会管理创新方面进行了深入研究和大胆探索,极大地推动了行业科学发展和社会管理创新。

发挥注册会计师行业经济鉴证作用,探索社会监督的新途径。

随着改革开放的推进,特别是市场经济体制的建立,相对于社会事务千头万绪,政府部门监督这种单一的监督形式很难“包打天下”。对注册会计师等专业人士进行资质认定,赋予他们一定的监督责任,既能发挥中介行业的专家优势,又能通过市场机制实现供需衔接,从而节省政府监督成本,责任也更加容易归集。注册会计师行业恢复重建的实践正好说明了这一点。

19809月,中外合资经营企业所得税法发布以后,财政部于同年12月发布所得税法实施细则和建立会计顾问处的规定,赋予注册会计师对中外合资经营企业纳税申报的查核功能。这是财税部门在纳税申报领域进行监督创新的最早尝试。

1992年,国务院《全民所有制工业企业转换经营机制条例》规定,全民所有制工业企业对外投资设立企业,不再由政府部门审批,有关部门应当根据会计师事务所的验资证明,出具认可企业自行立项的文件等。

1996年,国务院颁布《关于整顿会计工作秩序、进一步提高会计工作质量的通知》,要求在加强行政监督的同时,加强社会会计监督,充分发挥会计师事务所等社会中介机构的作用,依法实行企业年度会计报表审计制度。

1998年,财政部发布《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》,规定除个别行业(企业)外,从1998年起企业年度会计报表不再实行审批制度,其年度会计报表应在规定时间委托中国注册会计师审计。这标志着在我国建立了完整的国有企业注册会计师独立审计制度。

此外,《公司法》、《证券法》、《国有资产管理法》、《商业银行法》、《企业破产法》等多部法律赋予了注册会计师审计监督职能。上市公司年报审计、清产核资、破产清算、经营业绩考核审计、离任经济责任审计、企业注册资本验证、基建工程预决算审计等诸多领域的审计鉴证工作,也都实现了注册会计师独立审计制度。注册会计师制度已经日益成为我国社会经济监督的一种制度安排,成为创新社会监督的新途径、实现政府职能转变的重要依托。

发挥注册会计师协会的管理功能,探索行业民主管理的新通道。

行业协会作为新的社会组织形式,既是沟通政府、企业和市场的桥梁纽带,也是社会多元化利益的协调机制,是实现社会管理创新的重要支撑。注册会计师协会是在财政部门党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织,承担着《注册会计师法》赋予的职能,财政部门党组委托和财政部门领导交办的职能,以及协会章程赋予的职能。

注册会计师协会成立以后,就一直得到各级财政部门党组的重视、支持和信任。各级注协积极开拓进取,在人才评价、标准制定、市场准入、诚信建设,以及行业规划和法律制定等方面,开展了大量富有成效的工作,取得了一系列工作成果。

按照国务院的要求,在财政部门的直接指导下,在各中介行业中率先组织完成会计师事务所脱钩改制工作,改变由党政部门和机关事业单位发起成立会计师事务所的做法,把会计师事务所改造成为由注册会计师发起、独立承担民事责任的专业机构,极大地解放了行业生产力。

制定发布行业诚信建设纲要,全面规划行业诚信建设工作,支持社会信用体系建设;建立诚信信息监控体系,所有会计师事务所和注册会计师的全部执业信息接受社会公众的监督;组织实施包括行业人才战略、准则国际趋同战略、事务所做强做大战略的行业发展战略体系,推动会计师事务所做强做大走出去;建立5年一个周期(其中证券所3年一个周期)的行业执业质量检查制度和配套的行业惩戒制度,帮助和促进事务所提高审计质量;制定完成行业自律管理体制建设的指导意见,总结行业管理规律,积极探索行业组织内部治理机制。注协工作的有效开展,对于规范行业发展,推动行业进步起到了重要作用。

加强和创新社会管理,还需要进一步发挥行业组织的市场管理功能、监督检查功能和服务协调功能,充分发挥协会贴近行业,民主决策、民主管理、民主监督的优势,完善协会管理和服务职能,形成科学的社会组织管理体制。

以行业组织为主体开展对外交流与合作,探索国际合作的新方式。

中国注册会计师协会自成立以来就积极开展多种形式的国际交流与合作,取得了显著成绩。

加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会,并在其中担任主席和理事以及专门委员会的委员,担任国际会计准则管理委员会成员等等,有效地参与了国际标准的制定和行业政策的协调;在人才培养、资格考试、行业管理等行业建设的众多领域,与境外和国际会计职业组织交流互访、学习借鉴;与50多个境外职业组织建立了友好交往关系,每年平均接待国际和境外职业组织、国际会计公司及其他境外组织的来访组团70多批次,派出出访团组20多个,增进了国际社会对中国经济和中国会计行业的了解;积极与香港、澳门、台湾同行开展多种形式的合作与交流,举办论坛,互商合作,增进了两岸四地会计师行业的信息共享和相互支持。

积极参与WTO以及其他双边多边谈判的研究,为商务部门主持的服务贸易谈判提供了高质量的研究意见和建议;与国际审计准则制定机构进行有效的交流和合作,实现中国审计准则与国际审计准则的持续全面趋同,内地审计准则与香港审计准则等效,欧盟认可中国审计监管体系与欧盟审计监管体系等效。12家内地事务所获准从事H股企业审计业务资格,不仅为中国注册会计师“走出去”创造了条件,也有利于中国企业降低“走出去”筹资、投资的会计信息成本。

加强和创新社会管理,需要进一步发挥社会组织在国际交流合作中的作用。注册会计师行业将认真总结国际交流合作的经验,把中国注册会计师行业的国际化引向深入,为服务中国企业“走出去”战略和深化对外交流合作做出新的贡献。

按条条组建行业党的组织,探索社会组织党建的新体制。

加强社会组织建设,推动社会组织健康有序发展,发挥社会组织在社会管理创新中的作用,离不开以党的先进理念和核心价值观引导行业发展,需要切实加强社会组织党的建设。近年来,注册会计师行业对行业党建工作的新途径、新思路进行了积极有益的探索,并取得一系列创新成果。

创建了党建工作新体制。200910月,财政部党组批准成立中国注册会计师行业党委,全国30个省区市均成立了行业党组织,在长期以来实行属地管理的党建体制基础上,创建了“条块结合、充分发挥行业党组织作用”的新体制。同时,行业党组织书记由同级财政部门分管领导担任,依托协会开展工作,使财政系统的领导力量与协会系统的组织力量有机结合起来,形成了“抓行业,行业抓”的有效工作局面,推动成立事务所党组织3552个,并通过向无党员事务所派出党建工作指导员方式,实现党的组织和工作在行业的全覆盖,将3.3万名党员的组织关系结转到行业党组织,实现了党组织和党员关系的全理顺。

创建了行业创先争优科学机制。在创先争优活动中建立1561项事务所综合评价指标体系,从党建、业务等方面对事务所和从业人员进行全面评价,帮助事务所和从业人员找到定位、找出差距、找准方向,形成“指标导引,自动比动”的行业创先争优机制,形成行业党组织活动长效机制。

建立了党建与业务相结合的行业科学发展制度。把党的建设和制定健全行业基础性管理制度有机融合起来,全面推进新型行业管理和服务制度、现代事务所内部治理制度、改革创新的行业党建制度三大类型制度建设,使行业每个运行环节都提供党的建设的制度基因,以党的核心价值观引导行业科学发展,更好服务经济社会发展。

注册会计师行业党建的创新成果,提高了行业各级组织在党组织领导下的自我管理能力,实现了党的领导作用在行业的全覆盖,更好地发挥了行业在党委领导下社会管理中的协同作用,为其他社会组织加强党建及更好地服务社会管理创新探索出新模式、新路子。

 

/陈毓圭(中国注册会计师协会副会长兼秘书长)

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